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重磅!海内游客运输服务进项税抵扣等13项增值税征管问题明确

本文摘要:一、 关于海内游客运输服务进项税抵扣(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第六条所称“海内游客运输服务”,限于与本单元签订了劳动条约的员工,以及本单元作为用工单元接受的劳务派遣员工发生的海内游客运输服务。

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一、 关于海内游客运输服务进项税抵扣(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第六条所称“海内游客运输服务”,限于与本单元签订了劳动条约的员工,以及本单元作为用工单元接受的劳务派遣员工发生的海内游客运输服务。(二)纳税人购进海内游客运输服务,以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的,增值税电子普通发票上注明的购置方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致,否则不予抵扣。(三)纳税人允许抵扣的海内游客运输服务进项税额,是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得正当有效增值税扣税凭证注明的或依据其盘算的增值税税额。

以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的,为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。二、 关于加计抵减(一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号)第七条关于加计抵减政策适用所称“销售额”,包罗纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调整销售额。

其中,纳税申报销售额包罗一般计税方法销售额,浅易计税方法销售额,免税销售额,税务机关代开发票销售额,免、抵、退措施出口销售额,即征即退项目销售额。稽察查补销售额和纳税评估调整销售额,计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策;适用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。(二)2019年3月31日前设立,且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人,以首次发生销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立,且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人,以首次发生销售额当月起一连3个月的销售额确定适用加计抵减政策。(三)经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构,以总机构本级及其分支机构的合计销售额,确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。三、 关于部门先进制造业增值税期末留抵退税自2019年6月1日起,切合《财政部 税务总局关于明确部门先进制造业增值税期末留抵退税政策的通告》(财政部 税务总局通告2019年第84号)划定的纳税人申请退还增量留抵税额,应根据《国家税务总局关于管理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第20号)的划定管理相关留抵退税业务。

《退(抵)税申请表》(国家税务总局通告2019年第20号附件)修订并重新公布(附件1)。四、 关于谋划期不足一个纳税期的小规模纳税人免税政策适用自2019年1月1日起,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人,因在季度中间建立或注销而导致当期实际谋划期不足1个季度,当期销售额未凌驾30万元的,免征增值税。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改)第六条第(三)项同时废止。

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五、 关于货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票适用《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施》(国家税务总局通告2017年第55号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改并公布)的增值税纳税人、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》(税总函〔2017〕579号)划定的互联网物流平台企业为其代开增值税专用发票并代庖相关涉税事项的货物运输业小规模纳税人,应切合以下条件:提供公路货物运输服务的(以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通门路货物运输谋划的除外),取得《中华人民共和国门路运输谋划许可证》和《中华人民共和国门路运输证》;提供内河货物运输服务的,取得《海内水路运输谋划许可证》和《船舶营业运输证》。六、 关于运输工具舱位承包和舱位交换业务适用税目(一)在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。

承包方以其向托运人收取的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。运输工具舱位承包业务,是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务条约,收取运费并负担承运人责任,然后以承包他人运输工具舱位的方式,委托发包方实际完成相关运输服务的谋划运动。(二)在运输工具舱位交换业务中,交换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外用度为销售额,根据“交通运输服务”缴纳增值税。

运输工具舱位交换业务,是指纳税人之间签订运输协议,在各自以承运人身份承揽的运输业务中,相互使用对方交通运输工具的舱位完成相关运输服务的谋划运动。七、 关于修建服务分包款差额扣除纳税人提供修建服务,根据划定允许从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款,是指支付给分包方的全部价款和价外用度。

八、 关于取消修建服务浅易计税项目存案提供修建服务的一般纳税人按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,不再实行存案制。以下证明质料无需向税务机关报送,改为自行留存备查:(一)为修建工程老项目提供的修建服务,留存《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约;(二)为甲供工程提供的修建服务、以清包工方式提供的修建服务,留存修建工程承包条约。九、 关于围填海开发房地产项目适用浅易计税房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目,围填海工程《修建工程施工许可证》或修建工程承包条约注明的围填海开工日期在2016年4月30日前的,属于房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法根据5%的征收率盘算缴纳增值税。

十、 关于限售股买入价简直定(一)纳税人转让因同时实施股权分置革新和重大资产重组而首次公然刊行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价,根据“金融商品转让”缴纳增值税。(二)上市公司因实施重大资产重组多次停牌的,《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改)第五条第(三)项所称的“股票停牌”,是指中国证券监视治理委员会就上市公司重大资产重组申请作出予以批准决议前的最后一次停牌。

十一、 关于保险服务进项税抵扣(一)提供保险服务的纳税人以实物赔付方式负担灵活车辆保险责任的,自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务,其进项税额可以按划定从保险公司销项税额中抵扣。(二)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式负担灵活车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。(三)纳税人提供的其他产业保险服务,比照上述划定执行。

十二、 关于餐饮服务税目适用纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,根据“餐饮服务”缴纳增值税。十三、 关于开具原适用税率发票(一)自2019年9月20日起,纳税人需要通过增值税发票治理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的,应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票答应书》(附件2),管理暂时开票权限。暂时开票权限有效期限为24小时,纳税人应在获取暂时开票权限的划定期限内开具原适用税率发票。

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(二)纳税人管理暂时开票权限,应保留生意业务条约、红字发票、收讫款子证明等相关质料,以备检验。(三)纳税人未按划定开具原适用税率发票的,主管税务机关应根据现行有关划定举行处置惩罚。

十四、 关于本通告的执行时间本通告第一条、第二条自通告公布之日起施行,本通告第五条至第十二条自2019年10月1日起施行。此前已发生未处置惩罚的事项,根据本通告执行,已处置惩罚的事项不再调整。《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票治理措施》(国家税务总局通告2017年第55号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改并公布)第二条第(二)项、《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点事情的通知》(税总函〔2017〕579号)第一条第(二)项、《国家税务总局关于简化修建服务增值税浅易计税方法存案事项的通告》(国家税务总局通告2017年第43号公布,国家税务总局通告2018年第31号修改)自2019年10月1日起废止。↓↓↓在这里相信有许多想要学习会计的同学,大家可以关注小编头条号,在文中评论后,私信小编,输入关键词【学习】即可免费领取图中所有资料及一整套系统的会计学习资料!还可以试学课程15天!。


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