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本文摘要:Q1 进项税额加计抵减应如何填写申报表? 答: 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)附列资料二《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明划定(三十三)第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法盘算并应缴纳的增值税额。 适用加计抵减政策的纳税人是指根据划定计提加计抵减额并可从本期适用一般计税方法盘算的应纳税额中抵减的纳税人(下同)。

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Q1

进项税额加计抵减应如何填写申报表?

答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第15号)附列资料二《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写说明划定(三十三)第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法盘算并应缴纳的增值税额。

适用加计抵减政策的纳税人是指根据划定计提加计抵减额并可从本期适用一般计税方法盘算的应纳税额中抵减的纳税人(下同)。“实际抵减额”是指根据划定可从本期适用一般计税方法盘算的应纳税额中抵减的加计抵减额划分对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额盘算”、第7行“即征即退项目加计抵减额盘算”的“本期实际抵减额”列。

盘算本列“一般项目加计抵减额盘算”行和“即征即退项目加计抵减额盘算”行时公式中主表各栏次数据划分取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

6.第6列“期末余额”:填写本期结余的加计抵减额按表中所列公式填写。

若第4列≥0且第4列<主表第11栏-主表第18栏则第5列=第4列;

1.第1列“期初余额”:填写上期期末结余的加计抵减额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时其不足部门可以结转下期继续抵扣。

2.第2列“本期发生额”:填写根据划定本期计提的加计抵减额。

若第4列<0则第5列即是0。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时其不足部门可以结转下期继续抵扣。”

5.第5列“本期实际抵减额”:反映根据划定本期实际加计抵减额按以下要求填写。

销项税额=销售额×税率

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏则第5列=主表第11栏-主表第18栏;

本文泉源:国家税务总局12366纳税服务平台。

4.第4列“本期可抵减额”:按表中所列公式填写。

3.第3列“本期调减额”:填写根据划定本期应调减的加计抵减额。

Q2

一般纳税人应纳税额如何盘算?

答:一、凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)划定:“第四条 除本条例第十一条划定外纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额盘算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

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《附列资料(四)》第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写反映其加计抵减情况其他纳税人不需填写。第8行“合计”即是第6行、第7行之和。各列说明如下:

二、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施措施》划定:“ 第二十一条 一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额盘算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

第二十二条 销项税额是指纳税人发生应税行为根据销售额和增值税税率盘算并收取的增值税额。销项税额盘算公式:

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”;

第二十三条 一般计税方法的销售额不包罗销项税额纳税人接纳销售额和销项税额合并订价方法的根据下列公式盘算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

第二十四条 进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者肩负的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人按以下公式填写。


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